Tassazione delle plusvalenze da cessione di partecipazioni
La cessione di partecipazioni societarie genera plusvalenze che, in Italia, sono soggette a specifiche normative fiscali. La comprensione di queste disposizioni è fondamentale per una corretta gestione fiscale.
Determinazione della Plusvalenza
La plusvalenza si calcola come la differenza positiva tra il corrispettivo percepito dalla cessione e il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione ceduta. È essenziale considerare eventuali costi accessori all’acquisto e incrementi di capitale effettuati nel tempo per determinare accuratamente il costo fiscale.
Tassazione delle Plusvalenze per Persone Fisiche
Dal 1° gennaio 2019, le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni, siano esse qualificate o non qualificate, sono soggette a un’imposta sostitutiva del 26%. Questo trattamento uniforme semplifica la gestione fiscale per i contribuenti, eliminando le precedenti distinzioni tra partecipazioni qualificate e non qualificate.
Participation Exemption (PEX) per Società
Le società di capitali possono beneficiare del regime di Participation Exemption (PEX), che prevede l’esenzione del 95% delle plusvalenze realizzate dalla cessione di partecipazioni, lasciando imponibile solo il 5%. Tuttavia, per accedere a questo regime, devono essere soddisfatti specifici requisiti:
- Detenzione Ininterrotta: La partecipazione deve essere posseduta ininterrottamente per almeno 12 mesi prima della cessione.
- Classificazione come Immobilizzazione Finanziaria: La partecipazione deve essere iscritta tra le immobilizzazioni finanziarie nel primo bilancio chiuso durante il periodo di possesso.
- Residenza della Società Partecipata: La società partecipata non deve risiedere in un Paese a fiscalità privilegiata, salvo specifiche eccezioni.
- Attività Commerciale Effettiva: La società partecipata deve esercitare un’attività commerciale effettiva da almeno tre anni.
È importante notare che, in caso di minusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni che soddisfano i requisiti PEX, queste sono totalmente indeducibili per i soggetti IRES.
Considerazioni Finali
La gestione fiscale delle plusvalenze da cessione di partecipazioni richiede una pianificazione attenta e una conoscenza approfondita delle normative vigenti. È consigliabile rivolgersi a professionisti del settore per valutare le specificità di ogni operazione e garantire il rispetto delle disposizioni fiscali applicabili.
